CONCEPTO ⏱ 4 min 📦 Contabilidad y finanzas. Bancos y tesorería. Egresos
Al registrar una factura de compra, Crol deja el IVA en una cuenta de IVA acreditable pendiente de pago. Todavía no es acreditable. El artículo 5 fracción III de la Ley del IVA exige que el impuesto haya sido efectivamente pagado en el mes de que se trate.
Cuando registras el egreso, la póliza mueve ese IVA a IVA acreditable pagado. Y lo hace en la proporción exacta que corresponde al pago: si liquidas una parte de la factura, solo esa parte del IVA se vuelve acreditable. Si la factura mezcla partidas a distintas tasas, Crol prorratea según la composición real del documento, no aplicando el 16 por ciento al importe pagado.
El mismo mecanismo opera con las retenciones, y con una consecuencia adicional. Cuando pagas una factura con IVA retenido, el egreso hace dos cosas. Acredita únicamente el IVA que efectivamente entregaste al proveedor. Y traslada el impuesto retenido de una cuenta de retención no pagada a una de retención por pagar. La retención se causa al momento del pago.
El IVA retenido no se acredita en ese momento. Conforme al artículo 5 fracción IV de la Ley del IVA, primero debe enterarse. El acreditamiento llega hasta la declaración del mes siguiente a aquel en que se efectuó el entero. Son tres momentos distintos que conviene no confundir: retención al pagar, entero al mes siguiente, acreditamiento un mes después del entero.
Con el ISR retenido por salarios ocurre lo mismo. El egreso de nómina traslada la retención a la cuenta por pagar, y el pasivo se extingue hasta que se entera a la autoridad.
Cuando el documento está en moneda extranjera, el tipo de cambio del día del pago rara vez coincide con el del registro. Al guardar el egreso, Crol genera una póliza adicional de fluctuación cambiaria. Esa póliza ajusta el pasivo y reconoce el efecto en resultados, con pérdida y ganancia en cuentas distintas en lugar de netearlas.
Sobre el tipo de cambio conviene una precisión. Crol propone el FIX que publica Banco de México, que trae de forma automática por un servicio conectado. Ese valor es una referencia. El campo es editable porque lo que debe capturarse es el tipo de cambio comercial, el que realmente se pactó con el banco en la operación.
De Compras y gastos el egreso hereda el IVA pendiente de pago y las retenciones de cada factura, con el desglose por tasa que trae el documento.
De Registro de nómina y finiquitos hereda el ISR retenido a los trabajadores, que queda como pasivo hasta el entero.
Hacia Contabilidad entrega las pólizas que reflejan estos efectos: el traspaso del IVA a acreditable pagado, el movimiento de las retenciones y, cuando hay moneda extranjera, la de fluctuación cambiaria.
Y hacia la Hoja de ayuda para pago de impuestos cierra el ciclo: las retenciones que el egreso volvió exigibles se enteran desde ahí, con su propio egreso.