CONCEPTO ⏱ 4 min 📦 Contabilidad y finanzas. Bancos y tesorería. Egresos
El IVA de una factura en moneda extranjera se acredita al tipo de cambio del pago, no al del registro. La diferencia cambiaria que le corresponde no va a resultados: ajusta la cuenta de IVA pendiente de pago.
La razón es fiscal, no técnica. El artículo 5 fracción III de la Ley del IVA condiciona el acreditamiento a que el impuesto haya sido efectivamente pagado. Lo que efectivamente pagaste son los pesos que salieron de tu banco ese día, al tipo de cambio de ese día. Ese es el importe acreditable, no el que quedó registrado cuando llegó la factura.
La regla no cambia con los pagos parciales. Cada pago acredita su parte del IVA al tipo de cambio de esa operación, el comercial que te aplicó el banco ese día. Una factura pagada en tres exhibiciones acredita su IVA en tres momentos y a tres tipos de cambio distintos.
Si la factura mezcla tasas, de 16 %, 8 %, 0 % o exento, Crol reparte el pago en la proporción que cada tasa representa en el documento. No aplica el 16 % al importe pagado.
Al pagar, Crol genera una póliza de fluctuación cambiaria. Ahí la diferencia del documento completo no se manda entera a resultados: se separa en dos porciones que tienen destinos distintos.
La porción que corresponde a la base sí es un resultado. Es una pérdida o una ganancia real: te costó más o menos de lo que esperabas.
La porción que corresponde al IVA no lo es. Ese IVA no es tuyo ni es un gasto, es un impuesto que vas a acreditar. Su diferencia cambiaria solo sirve para ajustar la cuenta de IVA pendiente de pago, de modo que el traspaso a IVA acreditable pagado cuadre con el importe real.
Una factura de 696.00 USD registrada a un tipo de cambio de 17.3973 y pagada a 17.98. La diferencia por dólar es de 0.5827 pesos.
| Componente | USD | Al registro (17.3973) | Al pago (17.98) | Diferencia |
|---|---|---|---|---|
| Base | 600.00 | 10,438.38 | 10,788.00 | 349.62 |
| IVA 16 % | 96.00 | 1,670.14 | 1,726.08 | 55.94 |
| Total | 696.00 | 12,108.52 | 12,514.08 | 405.56 |
Tu IVA acreditable de esta factura es 1,726.08, no 1,670.14. Y a resultados solo llegan 349.62 de pérdida cambiaria, no los 405.56 de diferencia total. Los 55.94 restantes se quedaron ajustando el IVA.
Si quieres comprobar que tu IVA quedó bien, hay tres cifras que deben coincidir. El cargo a IVA acreditable pagado debe ser el IVA en moneda extranjera multiplicado por el tipo de cambio del pago. El abono a IVA pendiente de pago debe ser del mismo importe. Y el movimiento de IVA dentro de la póliza de fluctuación debe ser la diferencia entre los dos tipos de cambio aplicada solo al IVA.
Si el cargo a IVA acreditable pagado quedó al tipo de cambio del registro, revisa dónde capturaste el tipo de cambio. En una factura en moneda extranjera pagada desde una cuenta en pesos, va en el renglón de la partida.
De Compras y gastos viene la factura con su moneda y su tipo de cambio de registro, que es la referencia contra la que se mide la diferencia.
El egreso es el que dispara todo: al guardarse fija el tipo de cambio del pago y genera las dos pólizas.
Hacia Contabilidad llegan la póliza del pago y la de fluctuación cambiaria, con la pérdida y la ganancia en cuentas separadas.
Y en tu declaración de IVA entra el importe acreditable al tipo de cambio del pago. Es el que Crol reporta como IVA acreditable pagado del periodo.