NIF B-2 Estado de flujo de efectivo

El estado de flujo de efectivo es un estado financiero que muestra las fuentes y aplicaciones del efectivo y sus equivalentes durante un periodo determinado, clasificadas en actividades de operación, inversión y financiamiento. Su objetivo es proporcionar información útil a los usuarios de los estados financieros para evaluar la capacidad de la entidad para generar efectivo y equivalentes al efectivo y las necesidades de la entidad para utilizar esos flujos de efectivo.

La norma que regula la presentación, estructura y elaboración del estado de flujo de efectivo es la NIF B-2, que establece las normas generales para su elaboración, así como para las revelaciones que complementan a dicho estado financiero básico. Según esta norma, el estado de flujo de efectivo debe mostrar:

• Los flujos de efectivo netos provenientes de las actividades de operación, que son las principales fuentes generadoras de ingresos ordinarios para la entidad.

• Los flujos de efectivo netos provenientes o utilizados en las actividades de inversión, que son las adquisiciones y disposiciones de activos a largo plazo y otras inversiones no incluidas en los equivalentes al efectivo.

• Los flujos de efectivo netos provenientes o utilizados en las actividades de financiamiento, que son las actividades que producen cambios en el tamaño y composición del capital contable y de los pasivos financieros.

• El aumento o disminución neto del efectivo y equivalentes al efectivo durante el periodo.

• El saldo inicial y final del efectivo y equivalentes al efectivo.

El estado de flujo de efectivo puede elaborarse mediante el método directo o el método indirecto. 

El método directo consiste en presentar los flujos de efectivo netos provenientes de las actividades de operación como la diferencia entre los cobros y los pagos realizados por la entidad.

El método indirecto consiste en ajustar el resultado del ejercicio por los efectos de las transacciones no monetarias, los cambios en el capital circulante neto y otros conceptos que afectan al resultado pero no implican movimientos de efectivo.